اصطلاحات لاتین و کاربردی در حسابداری:
تقلب
تحریف حقایق با اهمیت توسط شخصی كه می داند مطلبش حقیقت ندارد یا ارائه حقایقی با بی توجهی كامل نسبت به صحت یا سقم آن با قصد فریب دادن دیگران و با این نتیجه كه طرف مقابل زیان ببیند.
حسابرس مستقل
شخصی كه با گذراندن امتحان سراسری حسابرسی مستقل آمریكا و داشتن شرایط آموزشی و تجربی لازم گواهینامه اشتغال به حرفه حسابرسی مستقل را دریافت كرده است.
Audit
حسابرسی
یك رسیدگی به یا پی جویی یك مجموعه صورتهای مالی ، مدارك حسابداری و سایر شواهد پشتوانه ، اعم از داخل و خارج از شركت صاحبكار ، توسط حسابرسان مستقل.
حسابرسی رعایت
یك حسابرسی برای تعیین انطباق اطلاعات قابل تایید مانند اظهارنامه مالیاتی یا سایر گزارشات مالی با معیارهای از پیش تعیین شده.
حسابرسی عملیاتی
بررسی یك قسمت یا واحدهای دیگری از یك واحد تجاری یا دولتی برای سنجش كارآیی عملیات آن.
عدم اظهار نظر
شكلی از گزارش حسابرسی كه در آن حسابرسان بیان می دارند كه در مورد صورتهای مالی ، اظهار نظرنمی كنند. این گزارش باید شامل بند جداگانه ای برای بیان دلایل عدم اظهارنظر حسابرسان و همچنین ، افشای ایراداتی باشد كه ممكن است در مورد صورتهای مالی داشته باشند.
ساختار كنترل داخلی
محیط كنترلی ، سیستم حسابداری و روشها و سیاستهای كنترلی یك شركت كه برای تامین اطمینانی منطقی از برآورده شدن هدفهای شركت در آینده برقرار شده است. این هدفها عبارتند از : 1) محافظت از منابع شركت در برابر اتلاف ، تقلب و كارآیی كم ؛ 2) بهبود دقت و قابلیت اتكای اطلاعات حسابداری و عملیاتی ؛ 3) تشویق كاركنان به رعایت سیاست شركت و 4) قضاوت در مورد كارآیی عملیات در تمام بخشهای شركت.
كمیسیون اوراق بهادار و بورس
یك سازمان دولتی كه مجاز به بررسی صورتهای مالی شركتهایی است كه متقاضی دریافت تایید برای فروش سهام خود به عموم هستند.
گزارش استاندارد حسابرسان
مدركی بسیار صریح كه برای بیان دقیق ویژگیها و حدود مسئولیت پذیرفته شده توسط حسابرسان طراحی شده است ؛ شكل استاندارد آن از یك بند مقدمه ، یك بند دامنه رسیدگی و یك بند اظهار نظر تشكیل می شود كه صورتهای مالی اساسی را در بر می گیرد.
نقش اعتباردهی
نقش اصلی حسابرس مستقل ، یعنی اعتبار دادن به اطلاعات (معمولا صورتهای مالی) كه عبارت باشد از ، گواهی دادن از قابلیت اتكاء و مطلوب بودن آن. اظهار نظر مستقل حسابرس ، اعتبار صورتهای مالی حسابرسی شده را افزایش می دهد.
نظر مردود
نظر ارائه شده توسط حسابرسان حاكی از این كه صورتهای مالی مورد رسیدگی آنان وضعیت مالی ، نتایج عملیات و گردش وجوه نقد را طبق اصول پذیرفته شده حسابداری به نحو مطلوب نشان نمی دهد.
نظر مشروط
شكل مناسبی از گزارش حسابرسی برای مواردی كه محدودیتی در دامنه رسیدگی وجود دارد یا صورتهای مالی ، انحرافی از اصول پذیرفته شده حسابداری دارد كه اهمیت آن تذكر در گزارش حسابرسان را ایجاب می كند اما آنقدر با اهمیت نیست كه اظهار نظر مردود یا عدم اظهار نظر ضرورت یابد.
نظر مقبول
شكلی از گزارش حسابرسی برای مواردی كه دامنه رسیدگی ، كافی است و حسابرسان معتقدند صورتهای مالی ، وضعیت مالی و نتایج عملیات را طبق اصول پذیرفته شده حسابداری به نحو مطلوب نشان می دهد.
یكنواختی
مفهومی كه به موجب آن استفاده از اصول حسابداری یكسان از یك سال به سال دیگر به گونه ای كه صورتهای مالی سالهای متوالی كه توسط یك شركت منتشر می شود ، قابل مقایسه باشد.
آرای صادره درباره آیین رفتار حرفه ای
اعلامیه های انجمن حسابداران رسمی آمریكا كه كاربرد حكمها و تفسیرهای آیین رفتار حرفه ای را در مورد شرایط واقعی و مربوط به رفتار حرفه ای توضیح می دهد.
اصول آیین رفتار
بخشی از آیین رفتار حرفه ای انجمن حسابداران رسمی آمریكا كه مسئولیت حرفه را در قبال جامعه ، صاحبكاران و همكاران حرفه بیان می دارد و چارچوبی برای حكمها تامین می كند.
انتخاب اصول حسابداری
عمل شركتی كه موسسه حسابرسی مستقل خود را عزل می كند تا موسسه دیگری بیابد كه یك نحوه ارئه یا یك اصل حسابداری بحث انگیز در صورتهای مالی را بپذیرد.
تفسیر حكمها
رهنمودهای منتشر شده توسط انجمن حسابداران رسمی آمریكا برای تعیین دامنه و كاربرد آیین رفتار حرفه ای.
حرفه
فعالیتی كه مربوط به مسئولیت خدمت به جامعه باشد ، مجموعه پیچیده ای از دانش داشته باشد ، ضوابطی برای ورود به آن داشته باشد و نیاز به اعتماد جامعه دشته باشد.
حكم
گروهی از استانداردهای لازم الاجرای رفتاری مندرج در آیین رفتار حرفه ای انجمن حسابداران رسمی آمریكا.
Audit Committee
كمیته حسابرسی
كمیته ای از هیت مدیره كه حسابرسان مستقل را منصوب می كند ، یافته های حسابرسی را بررسی می كند ، بر فعالیتهای كاركنان حسابرسی داخلی نظارت می كند و در هر اختلافی بین مدیریت و حسابرسان مستقل اجازه می دهد در واحدهای مورد رسیدگی خود منافع مالی غیر مستقیم داشته باشند ، به این شرط كه سرمایه گذاری حسابرسان نسبت به ارزش ویژه آنان با اهمیت نباشد. با مسئولیت برقراری تماس با حسابرسان داخلی و مستقل شركت.
منافع مالی غیر مستقیم
سرمایه گذاری شخصی و تحت كنترل مستقیم سرمایه گذار. آیین رفتار حرفه ای حسابرسان مستقل را از داشتن هر گونه منافع مالی مستقیم در صاحبكاران حسابرسی خود منع می كند . سرمایه گذاری انجام شده توسط همسر حسابرس مستقل یا فرزند تحت تكفل او ، منافع مالی مستقیم حسابرس مستقل تلقی می شود.
اشتباهات
خطاهای سهوی در صورتهای مالی و مدارك حسابداری ، از جمله اشتباه در بكارگیری اصول حسابداری.
بررسی صورتهای مالی
اجرای روشهای محدود رسیدگی كه دامنه آن به مراتب كمتر از حسابرسی طبق استانداردهای پذیرفته شده حسابرسی است. این روشها مبنایی برای حسابرسان فراهم می آورد تا از تهیه صورتهای مالی بر طبق اصول پذیرفته شده حسابداری اطمینانی محدود بدهند.
تخلفات
تحریفهای عمدی در صورتهای مالی ، اغلب همراه با جعل مدارك حسابداری.
تقاضای پذیرش
مجموعه ای از مدارك شامل صورتهای مالی حسابرسی شده كه شركتهای مایل به عرضه اوراق بهادار خود به عموم باید به كمیسیون اوراق بهادار و بورس ارائه دهند. قانون اوراق بهادار 1933 جبران خسارت خریداران اوراق بهادار را كه از تحریف با اهمیت در تقاضای پذیرش ناشی می شود مقرر داشته است.
تنظیم صورتهای مالی
تنظیم صورتهای مالی توسط حسابرس مستقل بر اساس اظهارات مدیریت ، با بیان این نكته كه نسبت به انطباق صورتهای مالی با اصول پذیرفته شده حسابداری اطمینانی نمی دهد.
دعوای آلترامارس علیه موسسه توش
یك رای عرفی توسط دادگاه پژوهش ایالت نیویورك (عالی ترین دادگاه نیویورك) كه بیان می دارد حسابرسان نسبت به اشخاص ثالثی كه طرف قرارداد آنان نیستند نیز در موارد تقلب یا قصور ، و نه سهل انگاری ، مسئولیت دارند. این رای با رای دیوان عالی نیوجرسی در دعوای روزنبلوم علیه آدلر تضاد دارد.
دعوای روزنبلوم علیه آدلر
یك رای عرفی توسط دیوان عالی نیوجرسی كه بر اساس آن ، حسابرسان در صورت سهل انگاری ، نسبت به اشخاص ثالثی كه منطقا بتوان پیش بینی كرد و طرف قرارداد آن نباشند نیز مسئولیت دارند. این رای با رویه ای كه در دعواهای آلترامارس و شركت كردیت آلیانس به جای مانده بود در تضاد است.
دعوای شركت كردیت آلیانس علیه موسسه آرتور اندرسن
یك رای عرفی كه اخیرا توسط دادگاه پژوهش ایالت نیویورك (عالی ترین دادگاه نیویورك) صادر شده است بیان دارد برای آنكه بتوان حسابرسان را به دلیل سهل انگاری نسبت به اشخاص ثالث مسئول شناخت باید ثابت گردد آنان از اتكای آن اشخاص ثالث به صورتهای مالی برای یك منظور بخصوص آگاه بوده اند. این رای اساسا تاییدی است بر رای صادره در دعوای آلترامارس علیه موسسه توش.
دعوا هاچفلدر علیه موسسه ارنست
یك دعوای برجسته كه در آن دیوان عالی آمریكا رای داد كه طبق قانون بورس اوراق بهادار 1934 ، حسابرسان را نمی توان به دلیل سهل انگاری مسئول شناخت.
دقت عمل و جدیت
ادعای متاقبل یك موسسه حسابرسی مبنی بر این كه حسابرسی انجام شده توسط آن برای اظهار نظر درباره صورتهای مالی همراه تقاضای پذیرش در كمیسیون اوراق بهادار و بورس و در اجرای قانون اوراق بهادار 1933 كافی بوده است.
رویه قضایی
یك اصل حقوقی كه از رای یك دادگاه عرف به وجود آید و سپس به عنوان استانداردی برای تصمیم گیری در دعاوی مشابه آتی بكار رود.
Negligence
سهل انگاری
تخلف از وظیفه قانونی اعمال كردن میزانی از دقت كه هر شخص مدیری معمولا در شرایط مشابه اعمال می كند ، كه نتیجه آن تخلف ، زیان دیدن دیگری باشد.
شخص ثالث ذینفع
شخصی غیر از حسابرسان و صاحبكار آنان ، كه از او بدین منظور در قرارداد نامبرده شده (یا برای طرفین قرارداد شناخته شده) است و دارای حقوق مسلمی طبق قرارداد می باشد.
عرف
اصول قانونی نانوشته كه از آرای دادگاهها ناشی شود.
قانون اوراق بهادار 1933
یك قانون فدرال در مورد تقاضای پذیرش اوراق بهاداری كه برای فروش به عموم عرضه می شود. این قانون ، حسابرسان را به " دقت عمل و جدیت " ملزم می كند ، و برای موارد ارائه نادرست اطلاعات ، هم جرایم جزایی مقرر می دارد.
قانون بورس اوراق بهادار 1934
یك قانون فدرال كه مقرر می دارد شركتهای بزرگ ، صورتهای مالی حسابرسی شده سالیانه خود را به كمیسیون اوراق بهادار و بورس ارائه كنند. این قانون مقرر می دارد كه حسابرسان كار خود را با حسن نیت انجام دهند ، و برای موارد ارائه نادرست اطلاعات ، هم جرایم مدنی و هم جرایم جزایی پیش بینی كرده است.
قانون موضوعه
قانون نانوشته ای كه توسط مقامات قانون گذار ایالتی یا فدرال تصویب شده است.
قصور
كمال بی توجهی نسبت به مسئولیتها.
معادل تقلب
انجام دادن وظایفی كه نیازمند دقت بسیار زیاد است با جنان بی دقتی كه افرادی كه فكر می كنند كار با دقت لازم انجام شده است ، گمراه شوند. متفاوت از تقلب است چون در معادل تقلب ، آگاهی از وجود تحریف در صورتهای مالی وجود ندارد.
Scienter
تعمد
قصد فریب ، دستكاری یا گول زدن. دیوان عالی آمریكا در دعوی هاچفلدر چنین رای داد كه برای محكوم كردن حسابرسان بر اساس قانون بورس اوراق بهادار 1934 باید تعمد آنان اثبات شود.
آزمون محتوا
آزمون مانده حسابها و معاملات كه برای كشف اشتباهات با اهمیت موجود در صورتهای مالی طراحی می شود. نوع ، زمان بندی و حدود آزمونهای محتوا بعد از ارزیابی حسابرسان از سیستم كنترل داخلی صاحبكار تعیین می شود.
احتمال خطر حسابرسی
احتمال خطر آنكه حسابرسان نادانسته نظر خود را درباره صورتهای مالی حاوی تحریفهای با اهمیت ، بطور مناسبی تعدیل نكنند.
احتمال خطر ذاتی
احتمال خطر رخ دادن یك تحریف با اهمیت در یك حساب و با فرض این كه برای آن ، كنترل داخلی وجود نداشته باشد.
احتمال خطر كنترل
احتمال خطر رخ دادن یك تحریف با اهمیت در یك حساب و عدم كشف به موقع آن توسط سیستم كنترل داخلی.
احتمال خطر عدم كشف
احتمال خطر اینكه روشهای رسیدگی حسابرسان سبب شود به این نتیجه برسند كه تحریف با اهمیتی در حساب مورد رسیدگی وجود ندارد ، در حالی كه حساب مزبور در واقع دارای تحریف با اهمیت است.
بودجه زمانی
برآوردی از زمان لازم برای انجام دادن هر مرحله از برنامه حسابرسی.
برنامه حسابرسی
فهرست تفصیلی و مشروح روشهای رسیدگی خاصی كه باید در طول یك كار حسابرسی انجام شود. برنامه های حسابرسی مبنای تقسیم كار و زمان بندی آن و تعیین كارهای باقیمانده را فراهم می آورد. برنامه های حسابرسی ، برای هر كار حسابرسی ، متناسب می شود.
حسابرس جانشین
حسابرسی كه كار یك صاحبكار جدید را پذیرفته یا از وی دعوت شده است تا پیشنهاد خود را برای پذیرش یك كار حسابرسی ارائه كند كه قبلا توسط موسسه دیگری حسابرسی می شده است.
طرح حسابرسی
برداشت كلی از كار حسابرسی كه در مراحل برنامه ریزی تدوین می شود. طرحهای حسابرسی معمولا مطالبی چون هدفهای كار ، نوع و ماهیت كارهایی كه باید انجام شود ، جدول زمان بندی كارهای عمده حسابرسی و تكمیل كار ، و برنامه تامین نیروی انسانی لازم را در بر می گیرد.
روشهای تحلیلی
آزمونهای محتوایی كه اطلاعات مالی سال جاری را با اطلاعات مالی سال قبل ، بودجه ها ، سایر اطلاعات غیر مالی یا متوسطهای صنعت مقایسه می كند. روشهای تحلیلی از لحاظ مقاصد برنامه ریزی ، حسابرسان را در كسب شناخت از فعالیتهای صاحبكار ، تشخیص مبالغی از صورتهای مالی كه به نظر می رسد تحت تاثیر اشتباهات یا تخلفات یا سایر مسائل بالقوه است یاری می رساند.
شركت حرفه ای
یك شكل سازمانی یرای فعالیتهای حرفه ای كه اكنون در بیشتر ایالتها پذیرفته شده است. شركت حرفه ای ، حسابرسان را قادر می سازد تا خود را كمتر در معرض مسئولیتهای قانونی قرار دهند و از مزایای مالیاتی خاص شركتها نیز سود جویند. تمام سهامداران و اعضای هیت مدیره یك شركت حرفه ای باید اجازه رسمی كار در حرفه حسابرسی را داشته باشند.
حسابرس قبلی
موسسه حسابرسی كه قبلا حسابرس صاحبكار بوده اما از این كار استعفا داده یا صاحبكار به او اطلاع داده است كه دیگر از خدمات او استفاده نخواهد كرد.
طرح حسابرسی
برداشت كلی از كار حسابرسی كه در مراحل برنامه ریزی تدوین می شود. طرحهای حسابرسی معمولا مطالبی چون هدفهای كار ، نوع و ماهیت كارهایی كه باید انجام شود ، جدول زمان بندی كارهای عمده حسابرسی و تكمیل كار ، و برنامه تامین نیروی انسانی لازم را در بر می گیرد.
موافقتنامه حسابرسی
نامه ای رسمی در شروع كار حسابرسی از طرف حسابرسان به صاحبكار كه نوع و ماهیت كار ، هر گونه محدودیت در دامنه رسیدگی ، كارهایی كه باید توسط كاركنان صاحبكار انجام پذیرد و مبنای محاسبه حق الزحمه حسابرسی در آن خلاصه می شود. هدف موافقتنامه حسابرسی ، پیشگیری از سوء برداشتهاست و در كارهای غیر حسابرسی نیز همانند حسابرسی ، ضروری است.
نامه مدیریت
گزارشی به مدیریت صاحبكار حاوی پیشنهادهای لازم برای اصلاح هر گونه نارسایی در سیستم كنترل داخلی كه بر اثر ارزیابی حسابرسان از سیستم كنترل داخلی كشف شده است. نامه مدیریت ، اطلاعات مفیدی را برای صاحبكار فراهم می كند و به علاوه ، در صورتی كه صاحبكار بعدا در اثر یك ضعف در سیستم كنترل داخلی ، خسارت به بیند ، می تواند مسئولیت حسابرسان را محدود سازد.
آزمون شناخت سیستم
آزمون دقیق و كامل بودن ثبت سیستم در كاربرگهای حسابرسی. آزمون شناخت سیستم با ردیابی چند معامله در هر یك از مراحل مختلف چرخه معاملات مربوط و با این هدف انجام می گیرد كه مشخص شود ترتیب واقعی اجرای روشها همان گونه است كه در كاربرگها ثبت شده است.
آزمون كنترلها
آزمونهایی كه در مورد طراحی یا نحوه اعمال یك سیاست یا روش كنترل داخلی اجراء می شود تا تاثیر آن را در پشگیری یا كشف تحریفهای با اهمیت در صورتهای مالی ، ارزیابی كند.
پرسشنامه كنترل داخلی
یكی از راههای متعدد ثبت سیستم كنترل داخلی در كاربرگهای حسابرسی است. پرسشنامه معمولا به گونه ای طراحی می شود كه جواب خیر در آن آشكارا معرف ضعف سیستم كنترل داخلی باشد.
Transaction Cycle
چرخه معاملات
ترتیب اجرای روشهایی كه صاحبكار برای پردازش نوع خاصی از معاملات تكرار شونده بكار می برد. كاربرگهای حسابرسی مربوط به تشریح سیستم كنترل داخلی صاحبكار بر اساس چرخه های عمده معاملات ، سازمان می یابد.
چك لیستهای را هنمای حسابرسی
چك لیستها یا فرمهای استانداردی است كه به حسابرسان هنگام اتخاذ یك تصمیم یاری می رساند و از مورد توجه قرار گرفتن كلیه اطلاعات یا تلفیق آنها اطمینان می دهد.
حسابرسان داخلی
گروهی از كاركنان شركت كه برای آزمون كارآیی كلیه جنبه های سیستم كنترل داخلی ، برنامه های حسابرسی را طراحی و اجرا می كنند. هدف اصلی حسابرسان داخلی ، ارزیابی و بهبود كارآیی دوایر مختلف عملیاتی شركت است نه اظهار نظر درباره مطلوبیت صورتهای مالی.
دریافت تضمین از كاركنان
شكلی از بیمه است كه طی آن بیمه گر تعهد می كند زیان ناشی از دزدی یا اختلاس كاركنان تضمین شده را به كارفرما جبران كند.
ساختار (سیستم) كنترل داخلی
سیاستها یا روشهایی كه در واحد تجاری برقرار می شود تا از نیل به هدفهای آن ، اطمینانی منطقی فراهم آید. ساختار كنترل داخلی شامل محیط كنترلی ، سیستم حسابداری و روشهای كنترل است.
شرایط قابل گزارش
مطلبی كه به نظر حسابرس می رسد و نشانه نارسایی جدی در طراحی یا نحوه اعمال ساختار كنترل داخلی است و می تواند بر توانایی شركت برای ثبت ، پردازش ، تلخیص و گزارش صحیح و مناسب اطلاعات مالی، اثر نامطلوبی بگذارد.
شرح نوشته سیستم كنترل داخلی
شرح خلاصه ای از سیستم كنترل داخلی برای انعكاس در كاربرگهای حسابرسی. شرح نوشته نسبت به پرسشنامه كنترلهای داخلی بیشتر انعطاف پذیر است ، اما تنها برای سیستمهای نسبتا كوچك و ساده قابل استفاده است.
طرح سازمان
تقسیم اختیارات ، مسئولیتها و وظایف بین اعضای یك سازمان.
ضعف با اهمیت در سیستم كنترل داخلی
شرایط قابل گزارش كه در آن طراحی سیستم كنترل داخلی یا میزان رعایت آن سبب كاهش احتمال خطر وقوع اشتباهها یا تخلفهای با اهمیت و كشف نشدن آن تا حد نسبتا پایینی نمی شود.
كنترلهای اداری
آن دسته از كنترلهای داخلی كه برای افزایش كارآیی عملیات فروش ، تولید یا سایر زمینه های غیر مالی طراحی می شود ، اما ، مستقیما بر قابلیت اتكای اطلاعات حسابداری اثر ندارد.
كنترلهای حسابداری
آن دسته از كنترلهای داخلی با ماهیتی كه بتواند مستقیما بر قابلیت اتكای مدارك حسابداری و صورتهای مالی اثر گذارد.
وظایف ناسازگار
وظایف محوله ای كه فرد را در وضعیتی قرار دهد كه بتواند در روال عادی كار خود هم مرتكب اشتباهات یا تخلفهایی بشود و هم آن را پنهان دارد.
نمودگر سیستم كنترل داخلی
نمایش تصویری یك سیستم یا یك سری روش كه در آن هر روش به ترتیب و در جای خود نشان داده می شود. نمودگر سیستم ، متداولترین روش ثبت سیستم كنترل داخلی در كاربرگهای حسابرسی است.
ارتباط
رانش همزمان چند پرونده یا برنامه به گونه ای كه اطلاعات بتواند از یكی به دیگری منتقل شود.
اطلاعات آزمایشی
مجموعه ای از مدارك و معاملات آزمایشی كه برای آزمودن كفایت سیستم یا برنامه كامپیوتر تهیه می شود.
اعداد خود آزما
عددی كه یك رقم اضافی (رقم كنترل) به دنبال داشته باشد تا پس از انتقال آن از یك دستگاه به دستگاه دیگر صحت آن بتواند تایید شود.
امكانات آزمون همگام
مجموعه ای از ركوردها و پرونده های آزمایشی در سیستم كاربردی كامپیوتر تا اطلاعات آزمایشی بتواند توام با اطلاعات واقعی پردازش شود.
Header Lable
برچسب عنوان
یك ثبت قابل استفاده دستگاه در اول یك پرونده كه مشخصات پرونده در ان ثبت شده است.
Service Auditors Review ( of a Computer Service Centre )
بررسی حسابرسان مركز خدمات كامپیوتر
بررسی و گزارش حسابرسان مستقل نسبت به كنترلهای داخلی در یك مركز خدمات كامپیوتری . حسابرسان دیگر به منظور ارزیابی كنترلهای داخلی مربوط به پردازش اطلاعاتی كه برای صاحبكار آن تهیه می شود از این گزارش استفاده می كنند.
File Integrity
بی عیبی پرونده
دقت، صحت و قابلیت اتكای اطلاعات موجود در یك پرونده.
پایانه های هوشمند
پایانه هایی به شكل تلویزیون یا صفحه كلید و چاپگر كه دارای یك حداقل توان پردازشی است و اغلب برای ورود مستقیم اطلاعات فعالیتها به نوارها یا دیسكها جهت پردازش بعدی مورد استفاده قرار می گیرد.
File
پرونده
مجموعه سازمان یافته اطلاعات مرتبط ، مانند پرونده یك مشتری.
پرونده اصلی
پرونده ای از اطلاعات نسبتا ثابت كه عموما بطور دوره ای بهنگام می شود.
Online
پیوسته
ویژگی مربوط به دستگاهها و تجهیزات جنبی كه مستقیما به دستگاه پردازش مركزی كامپیوتر متصل است.
تكنیكهای تجزیه و تحلیل برنامه
شیوه های آزمون كنترلهای برنامه كه به رسیدگی نمودگرهای برنامه كامپیوتری تهیه شده توسط كامپیوتر مربوط می شود.
Hash Total
جمع درهم
یك جمع كنترلی بی معنا مانند جمع شماره های تمام صورتحسابها در یك دسته از صورتحسابهای فروش ، جمع مزبور برای تعیین موارد كم و زیاد شدن یا پردازش نادرست اطلاعات مورد استفاده قرار می گیرد.
جمع كنترلی
جمع یك قلم از اطلاعات مشترك در تمام اقلام دسته ، مانند جمع مبالغ فروش در دسته ای از فاكتورهای فروش.
Sequential Access
دسترسی ترتیبی
یك روش نگهداری اطلاعات در حافظه كه در آن ، اطلاعات به ترتیب شماره (مثلا شماره حساب) خوانده یا نوشته می شود. نوار مغناطیسی یك نمونه از وسایل نگهداری ترتیبی اطلاعات است.
Direct (random) Access
دسترسی مستقیم
یك شیوه نگهداری اطلاعات كه در آن ، آدرس هر مورد از اطلاعات مشخص شده است تا بدون نیاز به جستجوی ترتیبی تمام اطلاعات نگهداری شده ، بتوان با استفاده از آدرس ، مستقیما به اطلاعات مورد نظر دسترسی پیدا كرد.
Batch
دسته
گروهی از فعالیتها (معاملات) كه بعنوان یك واحد اطلاعات با آن كار شود.
Record
ركورد
گروهی از اقلام یا مطالب مربوط به هم كه به عنوان یك واحد اطلاعات با كار شود.
Operating System
سیستم عامل
نرم افزاری كه اجزای سخت افزار را هماهنگ و كنترل می كند. روشهای تصویب می تواند در سیستم عامل به گونه ای برنامه ریزی شود كه دسترسی به پرونده ها و برنامه ها به كاركنان مجاز محدود گردد.
Data Base Management System
سیستم مدیریت بانك اطلاعاتی
روشی كه با نگهداری اطلاعات برای چند سیستم كاربردی كامپیوتری در یك بانك كامل اطلاعاتی ، مانع از نگهداری تكراری اطلاعات می شود.
Tagging and Tracing
علامت گذاری و پیگیری فعالیتها
یك شیوه آزمون كنترلهای برنامه كه در آن تعدادی از معاملات ورودی برای پردازش علامت گذاری می شود . برنامه كامپیوتری ، گزارشی از مراحل پردازش معاملات مشخص شده را چاپ می كند تا مورد بررسی حسابرسان قرار گیرد.
كنترلهای عمومی
كنترلهای داخلی كه به تمام كاربردهای كامپیوتر مربوط شود. این گروه شامل كنترلهای سازمانی ، مستند سازی، كنترلهای دستگاههای كامپیوتر و كنترلهای ایمنی است.
كنترلهای كاربردی
كنترلهای داخلی مربوط به یك كار مشخص حسابداری ، مانند تهیه لیست حقوق و دستمزد.
Hard Copy
گزارشهای چاپی
اطلاعات خروجی كامپیوتر به شكل گزارشهای چاپ شده ، مانند فهرستها ، گزارشها و خلاصه ها.
Offline
گسسته
ویژگی مربوط به دستگاهها و تجهیزات جنبی كه مستقیما به دستگاه پردازش مركزی كامپیوتر متصل نیست.
Data Communication
مخابره اطلاعات
در سیستم دارای چنین امكانی ، اطلاعات می تواند بین دستگاههای كامپیوتر مستقر در محلهای متفاوت نقل و انتقال یابد.
نقشه/طرح ركورد
نقشه ای كه تمام مطالب یك ركورد و ترتیب آنها در ركورد را نشان دهد.
Program Flowchart
نمودگر برنامه
نمایش تصویری مراحل اصلی و منطق كار یك برنامه كامپیوتری.
Generalized Audit Software
نرم افزار عمومی حسابرسی
نوعی از برنامه های كامپیوتری مورد استفاده حسابرسان برای یافتن و پردازش اطلاعات مندرج در ركوردهای كامپیوتری صاحبكار. برنامه های (كامپیوتری) حسابرسی مزبور ، كارهایی مانند مرتب كردن اطلاعات به شكل قابل استفاده تر برای حسابرسان ، مقایسه ، انتخاب نمونه و محاسبات را انجام می دهد. این نوع نرم افزار ، معمولا در بسیاری از انواع سیستمهای كامپیوتری قابل استفاده است.
احتمال خطر نسبی
احتمال خطر وجود یك اشتباه مهم و ارائه نادرست حسابها و صورتهای مالی در هر كار رسیدگی.
Material
با اهمیت
خیلی مهم ، بدان حد مهم كه بر ارزیابی یا تصمیم گیری استفاده كنندگان صورتهای مالی اثر بگذارد . اطلاعاتی كه باید افشاء شود تا صورتهای مالی به نحو مطلوب ارائه شده باشد ، هم به جنبه های كیفی و هم به جنبه های كمی اطلاعات مربوط می شود.
Dual Dating
تاریخ گذاری دوگانه
تاریخ گذاری گزارش حسابرسان با دو تاریخ ، یكی تاریخ آخرین روز اجرای عملیات و دیگری ، تاریخ یك رویداد خاص كه در فاصله آخرین روز اجرای عملیات و انتشار گزارش حسابرسان رخ داده است.
Confirmation
تاییدیه
نوعی مدرك ، كه در خارج از سازمان صاحبكار تهیه و مستقیما برای حسابرسان ارسال می شود.
تاییدیه مدیریت
یك یا چند تاییدیه كه به درخواست حسابرسان و توسط مسئولین شركت تهیه می شود و حقایقی را راجع به وضعیت مالی یا عملیات صاحبكار بیان می دارد.
Analytical Prodecures
روشهای تحلیلی
ارزیابی اطلاعات مالی از راه مطالعه روابط احتمالی بین اطلاعات مالی و هم غیر مالی ، نمونه هایی از روشهای تحلیلی رایج شامل مقایسه اطلاعات مالی دوره جاری با اطلاعات مشابه دوره های قبل ، با شاخصهای صنعت ، با موارد پیش بینی شده (بودجه) و با اطلاعات غیر مالی است.
Subsequent Events
رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه
رویدادهایی كه بعد از تاریخ ترازنامه و قبل از تكمیل حسابرسی و انتشار گزارش حسابرسان رخ دهد.
Evidence
شواهد
هر اطلاعی كه فرض حسابرسان مبنی بر این كه صورتهای مالی ، وضعیت مالی و نتایج عملیات صاحبكار را به نحو مطلوب نشان می دهد را رد یا تایید كند.
Pro-forma Financial Statements
صورتهای مالی فرضی
نوعی از صورتهای مالی كه آثار رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه را آنچنان نشان می دهد كه گویا در تاریخ ترازنامه رخ داده اند.
قابلیت اطمینان
قابلیت اطمینان شواهد حسابرسی به كیفیت آن مربوط می شود. شواهدی قابلیت اطمینان دارد كه هم معتبر باشد و هم مربوط.
Specialist
كارشناس
فرد یا موسسه ای با مهارت یا دانش خاص در زمینه ای غیر از حسابداری و حسابرسی ؛ مانند كارشناس بیمه عمر.
كفایت
كفایت شواهد حسابرسی ، سنجشی از كمیت شواهد است.
Observation
مشاهده
یكی از روشهای گردآوری شواهد توسط حسابرسان كه حاصل مشاهده عینی است.
Related Party Transactions
معاملات اشخاص وابسته
معامله ای كه یك طرف معامله بتواند مدیریت یا سیاستهای عملیاتی طرف دیگر را به حدی تحت نفوذ قرار دهد كه طرف دیگر نتواند منافع خود را به طور كامل اعمال كند.
آزمونهای دو منظوره
آزمونهایی كه برای آزمون روشهای كنترل داخلی و اثبات مبالغ ریالی یك حساب از طریق یك نمونه واحد ، طراحی می شود.
احتمال خطر پذیرش نادرست (احتمال خطر بتا)
احتمال خطر انكه نتایج نمونه نشان دهد جامعه به نحو با اهمیتی تحریف نشده است در حالی كه ، در واقع به نحو با اهمیتی تحریف شده است.
احتمال خطر رد كردن نادرست (احتمال خطر آلفا)
احتمال خطر انكه نتایج نمونه نشان دهد جامعه به نحو با اهمیتی تحریف شده است در حالی كه ، در واقع چنین نیست.
احتمال خطر غیر نمونه گیری
جنبه هایی از احتمال خطر كه به نمونه گیری مربوط نمی شود. این احتمال خطر معمولا از خطاهای ((انسان)) ناشی می شود نه ((آمار)).
احتمال خطر نمونه گیری
احتمال خطر اینكه نتیجه گیری حسابرسان بر اساس نمونه از نتیجه گیری آنان در صورت آزمون تمام اقلام جامعه متفاوت باشد. احتمال خطرهای نمونه گیری در آزمون كنترلها عبارتند از احتمال خطر اتكای بیش از واقع و كمتر از واقع ؛ در آزمونهای محتوا عبارتند از احتمال خطرهای پذیرش نادرست و رد كردن نادرست.
انتخاب تصادفی
انتخاب اقلام از بین یك جامعه به گ.نه ای كه هر قلم ، شانس مساوی برای انتخاب شدن داشته باشد.
Systematic Selection
انتخاب منظم
یك روش انتخاب نمونه با گزیدن هر n امین قلم جامعه از یك یا چند نقطه شروع تصادفی.
Standard Deviation
انحراف استاندارد
مقایس تغییر پذیری یا پراكندگی مقدار اقلام در یك جامعه. در یك توزیع نرمال ،3/68 درصد تمام مقادیر اقلام در محدوده انحرلف استاندارد ، 4/95 درصد در محدوده 2 انحراف استاندارد و 7/99 درصد در محدوده 3 انحراف استاندارد از میانگین جامعه قرار می گیرد.
Difference Estimation
برآورد تفاضلی
یك طرح نمونه گیری برای بر آورد متوسط تفاضل بین مبالغ حسابرسی شده (صحیح) اقلام یك جامعه و ارزش دفتری آنها. برآورد تفاضلی در مواردی كه اختلافها تقریبا متناسب با ارزش دفتری نیست ، به جای برآورد نسبتی بكار می رود.
Mean-Per-Unit Estimation
برآورد میانگین در هر واحد
یك طرح نمونه گیری كه حسابرسان را قادر می سازد تا مقدار ریالی (یا هر متغیر دیگری از) اقلام یك جامعه را از طریق تعیین متوسط مقدار اقلام نمونه برآورد كنند.
Ratio Estimation
برآورد نسبتی
یك طرح نمونه گیری برای برآورد نسبت مبلغ حسابرسی شده (صحیح) اقلام به ارزش دفتری آنها. حاصلضرب نسبت در ارزش دفتری جامعه ، برآوردی از كل مبالغ حسابرسی شده جامعه را بدست می دهد. برآورد سنتی در مواردی كه اشتباه ها ، تقریبا با ارزش دفتری متناسب است ، یك روش كاملا موثری می باشد.
Normal Distribution
توزیع نرمال
یك توزیع فراوانی كه در آن گرایش مقادیر اقلام به سوی میانگین است و گرایشی نسبت به یك سو در آن مشاهده نمی شود . شكل توزیع نرمال با یك منحنی زنگوله ای نمایش داده می شود.
Population
جامعه
تمام گروه اقلامی كه یك نمونه می تواند از آن انتخاب شود.
حدود مجاز احتمال خطر نمونه گیری (دقت)
فاصله ای در اطراف نتایج نمونه كه انتظار می رود ویژگی واقعی جامعه در آن فاصله قرار گیرد.
Tolerable Error
خطای قابل تحمل
برآوردی از حداكثر اشتباه ریالی كه می تواند در مانده یك حساب وجود داشته باشد كه اگر با اشتباههای موجود در سایر حسابها جمع شود ، باز هم سبب تحریف با اهمیت صورتهای مالی نشود.
خطای نمونه گیری
تفاوت بین ضریب یا مبلق واقعی موجود در جامعه و ضریب یا مبلغ موجود در نمونه. برای مثال ، چنانچه ضریب انحراف واقعی (اما نامشخص) جامعه 3 درصد باشد و ضریب انحراف نمونه 2 درصد ، خطای نمونه گیری 1 درصد خواهد بود.
Precision
دقت
نگاه كنید به : حدود مجاز احتمال خطر نمونه گیری
Efficient Audit
رسیدگی كارآمد
یك رسیدگی موثر كه با كمترین هزینه ممكن انجام شود.
رسیدگی موثر
یك رسیدگی كه بتواند به میزان از پیش تعیین شده ای موفق به كشف اشتباهات با اهمیت در صورتهای مالی صاحبكار شود.
سطح اطمینان
مكمل احتمال خطر اتكای بیش از واقع بر كنترلهای داخلی (یا مكمل احتمال خطر پذیرش نادرست در طرحهای نمونه گیری بر اساس صفت).
Deviation Rate (Occurance Rate , Exception Rate )
ضریب انحراف
انحراف مشخص از روشهای كنترل مقرر شده. این ویژگی است كه در آزمون كنترلها اندازه گیری می شود.
ضریب انحراف مورد انتظار
تعیین یك برآورد قبلی برای ضریب انحراف . چنین برآوردی برای برای تعیین اندازه نمونه لازم در نمونه گیری بر اساس صفت ضرور است.
Tolerable Rate
ضریب قابل تحمل
حداكثر ضریب انحرافی كه جامعه می تواند از روشهای مقرر كنترل داخلی داشته باشد و حسابرسان آن را بدون نیاز به تعدیل میزان اتكای خود بر كنترلهای داخلی ، تحمل می كنند (برآورد احتمال خطر كنترل).
Stratification
طبقه بندی
تقسیم یك جامعه به دو یا چند طبقه متجانس. طبقه بندی از طریق كاهش تغییر پذیری اقلام هر طبقه سبب افزایش كارآیی اغلب طرحهای نمونه گیری می شود. اندازه نمونه لازم برای ارزیابی جداگانه هر یك از طبقات معمولا كوچكتر از نمونه ای است كه برای ارزیابی كل جامعه ، مورد نیاز است.
Reliability
قابلیت اعتماد
نگاه كنید به : سطح اطمینان.
Mean
میانگین
مقدار متوسط یك قلم ، از تقسیم جمع مقادیر بر تعداد اقلام تشكیل دهنده كل مقادیر محاسبه می شود.
Discovery sampling
نمونه گیری اكتشافی
یك طرح نمونه گیری برای تشخیص حداقل یك انحراف ، به شرطی كه آن انحراف با فراوانی معینی در جامعه رخ دهد.
Attributes sampling
نمونه گیری بر اساس صفت
یك طرح نمونه گیری كه حسابرسان می توانند با آن ، ضریب انحراف جامعه (تعداد دفعات وقوع) را برآورد كنند.
Variables sampling
نمونه گیری بر اساس متغیر
طرحهای نمونه گیری برای اندازه گیری عددی یك جامعه ، مانند مبلغ ریالی ، طراحی می شود.
Sequential sampling
نمونه گیری دنباله ای
یك طرح نمونه گیری كه در آن نمونه در مراحل مختلف انتخاب می شود و هر انتخاب بعدی به نتایج نمونه قبلی بستگی دارد.
Representative Sample
نمونه معرف
نمونه ای كه اساسا دارای ویژگیهای جامعه ای است كه از آن انتخاب شده است.
وجود عینی جامعه
جامعه ای كه حسابرسان ، نمونه را از بین اقلام آن انتخاب می كنند. تفاوت بین وجود عینی جامعه و جامعه واقعی در این است كه اقلامی می تواند در جامعه واقعی وجود داشته باشد كه در جامعه عینی نباشد. برای مثال ، حسابرسان نمونه خود می تواند در جامعه واقعی وجود داشته باشد كه در جامعه عینی نباشد. برای مثال ، حسابرسان نمونه خود را از صورت ریز حسابهای درافتنی انتخاب می كنند در حالی كه در این صورت ریز ممكن است تمام حسابهای در یافتنی را واقعا شامل باشد یا نباشد.
Quality Control Standards
استانداردهای كنترل كیفیت
استانداردهایی برای استقرار رویه ها و روشهای كنترل كیفیت كه بتواند از انجام شدن كلیه حسابرسیهای موسسه طبق استانداردهای پذیرفته شده حسابرسی اطمینانی منطقی بدست دهد.
اصلاحات پیشنهادی
پیش نویس ثبت روزنامه ای كه حسابرسان برای اصلاح اشتباه با اهمیت كشف شده در صورتهای مالی و مدارك حسابداری تهیه می كنند.
Reclassification Entries
اصلاحات طبقه بندی
ثبتی در كاربرگها كه توسط حسابرس برای اطمینان از ارائه مطلوب صورتهای مالی صاحبكار تهیه می شود ؛ مانند ثبت مربوط به انتقال مانده های بستانكار حسابهای دریافتنی به بدهیهای جاری در ترازنامه صاحبكار . از آنجا كه ثبتهای تجدید طبقه بندی ، اصلاح كننده اشتباهات موجود در مدارك صاحبكار نیست ، در دفاتر صاحبكار نیز ثبت نمی شود.
بخش موسسات حسابرسی
بخشی از انجمن حسابداران رسمی آمریكاست كه موسسات حسابرسی به نظم در می آورد. موسسات حسابرسی می توانند داوطلبانه به عضویت یك یا هر دو قسمت آن ، قسمت حسابرسی شركتهای سهامی عام و قسمت حسابرسی شركتهای غیر سهامی عام ، درآیند.
Peer Review
بررسی همپیشگان
مطالعه و ارزیابی رویه ها و روشهای كنترل كیفیت یك موسسه توسط موسسه حسابرسی دیگر یا گروهی از حسابرسان مستقل.
Permanent File
پرونده دایمی
پرونده ای از كاربرگها كه حاوی اطلاعات به نسبت بدون تغییر است. مانند نسخه ای از اساسنامه و مدارك ثبت شركت ، نسخه ای از صورتجلسات : هیات مدیره ، مجتمع عمومی و كمیتهای هیات مدیره ، و همچنین ، تجزیه و تحلیل حسابهایی از دفتر كل ، مانند سرمایه و سود (زیان) انباشته.
Analysis
تجزیه و تحلیل (كاربرگ)
كاربرگی كه خلاصه تمامی تغییرات یك حساب دارایی ، بدهی ، حقوق صاحبان سرمایه ، درآمد یا هزینه را در طول دوره مورد رسیدگی نشان دهد.
Lead Schedule
كاربرگ اصلی
كاربرگی است با ستونهایی مشابه عنوانهای كاربرگ نهایی به منظور تركیب حسابهای مشابه دفتر كل كه جمع آن در كاربرگ نهایی به صورت یك قلم آورده می شود.
Working Trial Balance
كاربرگ نهایی
كاربرگی كه مانده حسابهای دفتر كل در پایان سال جاری و سال قبل را فهرست می كند و برای اصلاحات پیشنهادی ، اصلاحات طبقه بندی و مانده های نهایی كه در صورتهای مالی منعكس می شود نیز ستونهایی دارد.
Working Papers
كاربرگها
اوراقی كه شواهد گردآوری شده توسط حسابرسان در آن مستند می شود تا كار انجام شده ، شیوه ها و روشهای مورد استفاده و نتیجه گیریهای آنان از رسیدگی به صورتهای مالی یا سایر خدماتشان را نشان دهد.
Administrative Working Papers
كاربرگهای عمومی
كاربرگهایی كه ویژه كمك به حسابرسان در امر برنامه ریزی و انجام شدن كار طراحی می شود؛ مانند : برنامه های حسابرسی ، پرسشنامه ها و نمودگرهای كنترل داخلی ، بودجه های زمانی و یادداشتهای مربوط به اداره مورد رسیدگی.
Corroborating Documents
مدارك موید
مدارك و یادداشتهای موجود در كاربرگها برای اثبات مطالب منعكس در صورتهای مالی صاحبكار. این گونه كاربرگها، تاییدیه های حسابرسی ، مكاتبات با وكلای حقوقی ، نسخه ای از قراردادها ، نسخه ای از صورتجلسات هیات مدیره و مجامع عمومی و تاییدیه های دریافتی از مدیریت صاحبكار را شامل می شود.
نشانه حسابرسی
علامتی كه حسابرس برای نشان دادن انجام شدن یك مرحله بخصوص از كار در كاربرگ می گذارد. استفاده از نشانه های حسابرسی باید همراه با شرح توصیفی آن در كاربرگها باشد.
Public Oversight Board
هیات ناظر عام
یك گروه مستقل از افراد برجسته غیر حسابدار كه فعالیتهای قسمت حسابرسی شركتهای سهامی عام را كنترل می كنند تا اطمینان یابند قسمت مزبور در جهت منافع عموم فعالیت می كند.
نقل از : نشریه شماره 87 سازمان حسابرسی
ترجمه آقایان عباس ارباب سلیمانی و محمود نفری